勞務公司代發工資能按0稅率開發票嗎？

今天是2023年1月28日，星期六。大家一起來，每天學習一點點，一天一個腳印，只要堅持，讓您不知不覺成為業界專家！

   問：安上老師，您好！我是一家事務所的工作人員，最近在審計一家企業時發現這家企業取得勞務公司的很多發票都是0稅率的代發工資的發票。請問這樣的發票能作為企業所得稅扣除的憑證嗎？

   答：感謝您的提問！根據財稅【2016】47號文件規定，一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務可以選擇差額納稅；選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

按照差額辦法開具發票：即納稅人自行開具增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，這樣的發票稅率欄顯示是“***”。所以，該公司取得勞務公司開具的0稅率的代發工資的發票開具不符合規定，不能作為企業所得稅扣除的憑證。